Als een zoon in Zwitserland woont en erft van zijn moeder in Nederland, hoe zit het dan met de erfbelasting? De zoon woont daar al langer dan 10 jaar, maar heeft nog de Nederlandse nationaliteit.

R., Uden

Erfbelasting
In de "Successiewet" staat dat er erfbelasting wordt geheven over de waarde van al wat op grond van erfrecht wordt verkregen door het overlijden van iemand die op het moment van het overlijden in Nederland woonde.

Voor de Nederlandse heffing van de erfbelasting is niet van belang waar de verkrijger (in dit geval de zoon) woont. Uitsluitend de woonplaats van de erflater (in dit geval de moeder) is van belang.
Leeft de erflater al langer dan 10 jaar niet meer in Nederland dan heft Nederland geen erfbelasting meer. In dit geval leeft moeder wel in Nederland en is de zoon/de verkrijger in Nederland dus erfbelasting verschuldigd en misschien daarnaast ook in Zwitserland. Het is dus niet relevant voor de Nederlandse belastingheffing dat de zoon al langer dan 10 jaar in het buitenland woont.

Er zijn overigens, om te voorkomen dat er een dubbele heffing plaatsvindt, door Nederland met een aantal landen waarmee verdragen gesloten die regels bevatten om deze eventuele dubbele heffingen te voorkomen.

De nalatenschap
Het is belangrijk om te weten waaruit de nalatenschap bestaat. In veel verdragen is er namelijk een onderscheid tussen 'situsgoederen' en 'niet-situsgoederen' voor het bepalen van de heffing van erfbelasting. Met een 'situsgoed' wordt bedoeld: 'daar waar het bezit gelegen is'. Een woning in Nederland is bijvoorbeeld een situsgoed, maar  een bankrekening in Nederland is dat niet. Over situsgoederen mag het land waar dit goed ligt in veel verdragen belasting heffen. Het land waarin dit goed niet ligt zal dan de verschuldigde erfbelasting in mindering brengen op de totale erfbelasting die in dat land betaald moet worden. Dit betekent dus dat als er in Nederland belasting geheven wordt over de waarde van de woning dat, volgens de afgesproken verdragen, de waarde van de woning dan in het land waar de erfgenaam woont niet nog een keer belast wordt.

Advies
Neem contact op met je notaris of een financieel deskundige om de financiële en fiscale consequenties van een overlijden door te laten rekenen. Zij kunnen met de bestaande wetgeving en verdragen een inschatting maken van de eventueel verschuldigde erfbelasting.